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荷花送香氣竹露滴清響

（唐 · 孟浩然）

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如何正確進(jìn)行餐費發(fā)票的會計處理

發(fā)布時間：

2025-07-17

如何正確進(jìn)行餐費發(fā)票的會計處理

在財務(wù)內(nèi)部審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)不少分公司會計人員在對餐費發(fā)票進(jìn)行會計處理時存在較多的誤區(qū)，會計科目的隨意選擇、佐證資料的缺乏、票據(jù)內(nèi)容與附件的口徑不一致等引起核算混亂、制度不嚴(yán)、內(nèi)控缺失等較多問題。相當(dāng)一部分會計人員會計處理時，將餐費發(fā)票全部列入業(yè)務(wù)招待費科目，甚至幾十元的也算在里面。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?？梢姡兄I(yè)務(wù)招待費，稅前只能抵扣票面金額的60%。也有部分會計人員為了逃避稅金，一看到餐費發(fā)票就記賬差旅費、福利費，但原始憑證中既沒有佐證材料也沒有具體說明，這種情況，一旦稅務(wù)檢查，必然被納稅調(diào)增。

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除真實性、相關(guān)性等會計原則，我們可以按實際用途區(qū)分，不同場景下取得的餐費發(fā)票按不同的會計科目及稅務(wù)處理來進(jìn)行正確的會計核算。具體分類和處理要點如下：

1. 業(yè)務(wù)招待費

場景：因業(yè)務(wù)需要招待客戶、供應(yīng)商等發(fā)生的餐費。

會計科目：“管理費用—業(yè)務(wù)招待費”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：按發(fā)生額的60%稅前扣除，且不超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰（附件用餐對象，不可以個人消費）。

增值稅：不可抵扣進(jìn)項稅（專票也不行）。

2. 職工福利費

場景：員工聚餐或加班、節(jié)日聚餐、食堂用餐等。

會計科目：“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用—職工福利費”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額14%的準(zhǔn)予全額扣除（需佐證資料）。

增值稅：不可抵扣進(jìn)項稅（專票也不行）。

3. 差旅費中的餐費

場景：員工出差期間發(fā)生的合理餐費（需與差旅費一同報銷）。

會計科目：“管理費用—差旅費”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：稅前全額扣除（注意用餐金額與出差地、用餐人數(shù)的合理性）。

增值稅：可以爭取抵扣（取得專票，其他差旅費佐證資料）。

4. 會議費中的餐費

場景：公司會議期間提供的工作餐（需附會議通知、簽到表等證明）。

會計科目：“管理費用—會務(wù)費”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：全額稅前扣除（需佐證資料）。

增值稅：可以爭取抵扣（取得專票，同會議費等其他發(fā)票材料一并入賬）。

5. 工會活動開支的餐費

場景：工會組織的員工活動、團(tuán)建等餐費（通過工會賬戶支付）。

會計科目：“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用—工會經(jīng)費”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額2%的工會經(jīng)費準(zhǔn)予全額扣除（需提供員工集體活動通知、參加報到表、活動場面照片等材料）。

增值稅：可以爭取抵扣（取得專票，活動佐證資料）。

職工外地培訓(xùn)期間的餐費

場景：職工在外地教育培訓(xùn)期間的工作餐（需附培訓(xùn)通知、課程表等證明）。

會計科目：“應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用—教育經(jīng)費”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額8%的教育經(jīng)費準(zhǔn)予全額扣除（需佐證資料）。

增值稅：可以爭取抵扣（取得專票，同培訓(xùn)費、差旅費發(fā)票一并入賬）。

以上幾種餐費會計處理需要注意的是

1. 憑證要求：

- 發(fā)票需合規(guī)（抬頭為企業(yè)全稱，稅號正確，項目為“餐飲服務(wù)”或“餐費”）。

- 配套佐證資料齊全：按實際用途組織證明材料

2. 稅務(wù)風(fēng)險：

- 避免將個人消費餐費計入公司費用（需嚴(yán)格區(qū)分公私支出）。

- 除業(yè)務(wù)招待費，其他用途的餐費證明資料不提供、或提供不全，檢查到需納稅調(diào)增。

- 用餐金額與實際用途保證兩者間合理性。

綜上，正確會計處理餐費發(fā)票需結(jié)合用途、憑證和稅務(wù)規(guī)定，避免因科目錯誤或資料不全引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。建議集團(tuán)內(nèi)記賬核算單位制定明確的費用報銷制度，嚴(yán)格審核票據(jù)的合規(guī)性、佐證資料的合理性、應(yīng)稅服務(wù)與證明材料的一致性，并定期審核入賬規(guī)范性。（陳紅星）

無

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